*府为了提供公共服务，需要通过税收来筹集收入。
税制应该既有效率又平等。
12.1美国*府的财*概况
年，美国*府收入占总收入的7%，而在年，*府收入占总收入的30%。其他国家，例如丹麦、瑞典等，*府收入占GDP的比例在45%以上。
12.1.1联邦*府
美国联邦*府收取了美国经济中约2/3的税收，收入来源包括
个人所得税：约占43%，税率一般随着收入增加而提高，边际税率marginaltaxrate：收入每增加1美元所适用的税率。
工薪税，约占36%，对企业付给工人的工资征的税收，又称社会保险税。
公司所得税，约占12%，根据公司的利润征收的税。
*府的支出包括，
收入保障：约占33%，主要是各种转移支付，指*府未用于交换物品和服务而进行的支付。
医疗：约占25%，包括医疗保障、医疗援助、用于医疗研究的支出
国防：约占19%，包括*事人员工薪、*事装备的支出
利息：用于*府借款的利息
预算赤字budgetdeficit*府支出大于*府收入
预算盈余budgetsurplus*府收入大于*府支出
财年(/10/01-/09/30)，美国联邦*府财*赤字将达到3万亿美元。
12.1.2州与地方*府
美国州与地方*府筹集的税收占全部税收的40%。
州与地方*府的收入包括：
销售税：约占22%，按消费者购买零售商品的总支出的一定百分比征收。
财产税：约占21%，按土地和建筑物估算价值的一定百分比征收。
个人所得税：约占16%
公司所得税:约占2%
联邦*府：约占24%，州与地方*府从联邦*府得到的资金。
州与地方*府的支出包括：
教育：约占34%
医疗：约占22%
公共秩序与安全：约占13%
收入保障：约占8%
高速公路：约占5%
利息
其他
12.2税收和效率
如果一种税制能以对纳税人来说较低的成本筹集到等量收入，这种税制就比另一种更有效率。
良好的税制避免两种成本或者至少使其最小化：
当税收扭曲了人们做出决策时引起的无谓损失
纳税人在遵照税法纳税时承担的管理负担。
12.2.1无谓损失
以披萨饼为例，总剩余=3+1=4
消费者评价
价格
消费者剩余
Joe
8
5
3
Jane
6
5
1
征收2美元税收时，总剩余=1+2(税收)+0=3
消费者评价
价格
消费者剩余
Joe
8
7
1
Jane
6
7
0
显然，税收带来无谓损失，而且无谓损失来自没有发生交易的人，即没有纳税的人。
案例研究：对收入征税，还是消费征税？
大部分国家的税制都是消费税，这样可以避免对储蓄的抑制作用。
12.2.2管理负担
高税率的纳税人可以雇佣纳税律师和会计师来帮助他们纳税。
专门用于遵从税法的资源也是一种无谓损失，*府仅得到了纳税金额，而纳税人不光损失纳税金额，还失去了时间和金钱。
简化税法可以减少税制的管理负担，但在*治上往往会有困难。
12.2.3边际税率与平均税率
平均税率averagetaxrate支付的总税收除以总收入
边际税率marginaltaxrate增加的一美元收入所支付的额外税收。
平均税率衡量了收入中用于纳税的比例，边际税率衡量税制多大程度上扭曲了激励。
12.2.4定额税
定额税lump-sumtax对每个人等量征收的税收。定额税的边际税率是0，但大多数人认为定额税并不公平。
12.3税收与平等
应该如何在人们中分配税收负担?
12.3.1受益原则
受益原则benefitsprinciple：认为人们应该根据他们从*府服务中得到的利益来纳税的思想。例如汽油税
12.3.2支付能力原则
支付能力原则ability-to-payprinciple：认为应该根据一个人可以承受的负担来对这个人征税的思想，这个原则有时证明了这样一种主张：所有公民都应该做出“平等的牺牲”来支持*府。
纵向平等verticalequity：主张支付能力更强的纳税人应该缴纳更多税收的思想。
横向平等horizontalequity：主张有相似支付能力的纳税人应该缴纳等量税收的思想。个人所得税有时会有特殊条款来根据特定情况改变家庭的税收义务。
三种税制
比例税proportionaltax：高收入纳税人和低收入纳税人缴纳收入中相同比例的税收
累退税regressivetax：高收入纳税人缴纳的税收在收入中的比例低于低收入纳税人的这一比例。
累进税progressivetax：高收入纳税人缴纳的税收在收入中的比例高于低收入纳税人的这一比例。
12.3.3税收归宿与税收平等
税收归宿是评价税收平等的核心问题，如第6章中所述，承受税收负担的并不总是从*府收到税单的人，由于税收改变了供给和需求，也最终改变了均衡价格，因此，评价税收的平等时也要考虑税收的间接影响。
案例：谁支付公司所得税？
个人支付所有税收。
12.4结论：平等与效率之间的权衡趋势
平等和效率是税制的两个最重要的目标，但两个目标往往是冲突的。
但至少可以避免那些牺牲了效率而从平等来看也没有任何好处的*策。
内容提要
1美国*府最重要的税是个人所得税和用于社会保险的工薪税。州与地方*府最重要的税是销售税和财产税。
2税制的效率是指它给纳税人带来的成本。除了资源从纳税人向*府的转移，税收还有两种成本：第一种是由于税收改变了激励、扭曲了资源配置而带来的无谓损失，第二种是遵从税法的管理负担。
3税制的平等涉及税收负担是否公平地在个人之间进行分配。根据受益原则，人们根据他们从*府得到的收益来纳税是公平的。根据支付能力原则，人们根据他们承受财务负担的能力来纳税是公平的。评价税制的平等性时，要记住：税收负担的分配和税单的分配并不相同。
4决策者在考虑税法的变动时，决策者通常面临效率与平等之间的权衡取舍。
关键概念
预算赤字、预算盈余、平均税率、边际税率、
定额税、受益原则、支付能力原则、
纵向平等、横向平等、比例税、累退税、累进税
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